【个人所得税】 1.新修订的《个人所得税法》自2019 年1 月1 日正式实施，个 人所得税进行了全面修改，包括提高免征额，优化个人所得税税率 结构，增加专项附加扣除项等内容。专项附加扣除，包括子女教育、 继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支 出。 2.下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得； （4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利 所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得）， 按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第 四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第 五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。 3.个人所得税税率：（1）综合所得，适用百分之三至百分之四 十五的超额累进税率；（2）经营所得，适用百分之五至百分之三十 五的超额累进税率；（3）利息、股息、红利所得，财产租赁所得， 财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 4.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六 万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额， 为应纳税所得额。 专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基 本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金 等。 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷 款利息或者住房租金、赡养老人等6 项专项附加扣除。 v纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子 女每月1000 元的标准定额扣除。 v纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学 历（学位）教育期间按照每月400 元定额扣除。同一学历（学位） 继续教育的扣除期限不能超过48 个月。纳税人接受技能人员职业资 格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关 证书的当年，按照3600 元定额扣除。 v在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费 用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分） 累计超过15000 元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。 v纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公 积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首 套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000 元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240 个月。 v纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支 出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城 市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500 元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100 万的 城市，扣除标准为每月1100 元；市辖区户籍人口不超过100 万的 城市，扣除标准为每月800 元。 v纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下 标准定额扣除：（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000 元的 标准定额扣除；（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分 摊每月2000 元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000 元。 5.财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元； 四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 6.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百 分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之 七十计算。 7.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人 为扣缴义务人。 8.纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税 人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳 税人识别号。 9.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务 人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清 缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清 缴。 10.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月 度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税 款；在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。 11.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十 五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。对扣 缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。 12.全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月 十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、 支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及 其他相关涉税信息资料。 13.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累 计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算 公式如下： 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率- 速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减 除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣 除 其中：累计减除费用，按照5000 元/月乘以纳税人当年截至本 月在本单位的任职受雇月份数计算。 14.扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许 权使用费所得时，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预 缴税款计算方法为： 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除 费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣 预缴税款时，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算； 每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。 应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得， 以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之 二十至百分之四十的超额累进预扣率，稿酬所得、特许权使用费所 得适用百分之二十的比例预扣率。 15.居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调 整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通 知》（国税发〔2005〕9 号）规定的，在2021 年12 月31 日前， 不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12 个月得到的 数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣 除数，单独计算纳税。 16.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所 得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额 减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人 所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。 17.个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金， 符合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业 年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103 号）规定的， 不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。 18.对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当 年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400 元/ 年。 19.创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额 的70%抵扣个人所得税应纳税所得额。 20.天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销 清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的固定比例尚未 抵扣完的，可自注销清算之日起36 个月内抵扣天使投资个人转让其 他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。 21.对易地扶贫搬迁贫困人口按规定取得的住房建设补助资金、 拆旧复垦奖励资金等与易地扶贫搬迁相关的货币化补偿和易地扶贫 搬迁安置住房，免征个人所得税。 22.个人取得国债和国家发行的金融债券利息收入免征个人所 得税。 23.军人的转业费、复员费、退役金收入免征个人所得税。
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